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干货分享│企业研发费用加计扣除新政,有什么省钱大招??

作者:   日期:2016-06-20  来源:  关注:2117

企业研发费用加计扣除是什么? 
A:按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元(100×150%)在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入。


企业研发费用税前扣除适用于哪些企业? 
A:研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。

企业的研究开发活动可享受加计扣除。

企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

那么,现在我们来说说,新政到底有啥省钱大招?


一、  新政“干货”解读 

在规范管理研发费用加计扣除上,新政策基本取向是让更多的企业、更多的研发活动、更多的研发费用支出能够享受到国家的税收优惠扶持。

●在管理上,减少审批环节,加强后续管理,提高对企业合规性的要求,从而让更多真正符合条件的企业能够顺利享受优惠政策带来的好处。与原政策相比,此次研发费用加计扣除政策的调整完善,主要体现在以下五方面:


1  放宽享受税收优惠的研发活动和行业领域范围

      原来的研发费用加计扣除政策,要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围,现改为参照国际通行做法,除规定不适用加计扣除的活动和行业外,其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。

2  进一步扩大研发费用加计扣除范围

      除原有允许加计扣除的费用外,将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围,同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。    

3  简化对研发费用的归集和核算管理

      原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账,但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算,申报的时候往往不符合条件。此次政策调整,只是要求企业在现有会计科目基础上,按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账简化得多,企业的核算管理更为简便。   

4  明确企业符合条件的研发费用可以追溯享受政策

      新政策规定企业原来符合条件的科研项目没有申报加计扣除的,2016年进行核算的时候,可以向税务机关申请,只要符合当时的加计扣除税收政策规定,可以向前追溯三年。

5  减少审核程序

      原来企业享受加计扣除优惠,必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明,税务机关对企业申报的研发项目有异议时,由企业提供科技部门的鉴定意见,增加了企业的工作量,享受优惠的门槛较高。

调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理,有关资料由企业留存备查即可。另外,在争议解决机制上也进行了调整,如果税务机关对研发项目有异议,不再由企业找科技部门进行鉴定,而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。在使企业享受优惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。


二、新政的新变化 

2015版加计扣除办法与2008版加计扣除办法相比较,其新的变化主要表现在如下几个方面:

(一)研发活动范围变化

 

(二)研发费用范围变化

 

 

(三)外部研发费用处理

 

(四)不得加计扣除行业 

 

(五)会计核算与管理

(文章转载自南海区经济和科技促进局)

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